С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, который ввёл обязательное представление декларации по подписному бонусу (форма 510.00). Эта декларация напрямую связана с заключением контракта на недропользование, в т.ч. с контрактом, обозначенным в классификаторах как к‑510. Ниже подробно рассмотрены суть такого контракта, порядок его оформления и особенности заполнения формы 510.00.

Что такое контракт к‑510?

Контракт к‑510 – это типовый договор на недропользование, который регулируется законодательством РК о недрах и недропользовании. Он может быть заключён в одной из следующих форм:

• контракт на разведку;
• контракт на добычу полезных ископаемых;
• контракт на совмещённые виды деятельности (разведка + добыча).

Получателем права недропользования (недропользователем) становится физическое или юридическое лицо, которое:

1. победило в конкурсе (аукционе) на получение права недропользования;
2. или получило право на основе прямых переговоров, проведённых в соответствии с законом;
3. или заключило (получило) контракт в порядке, определённом законодательством РК.

Важно отметить, что каждый такой контракт рассматривается как отдельный объект налогообложения по подписному бонусу, поэтому декларация формы 510.00 составляется отдельно по каждому контракту к‑510.

Подписный бонус и его налогообложение

Подписный бонус – это разовый фиксированный платёж, который недропользователь вносит за приобретение права недропользования на контрактной территории (участке недр) либо при её расширении. Согласно пункту НК РК, налоговый период по подписному бонусу – календарный квартал, в котором наступил срок уплаты бонуса.

Для исчисления и уплаты налога по подписному бонусу необходимо представить декларацию формы 510.00.

Форма 510.00: основные положения

Декларация по подписному бонусу (форма 510.00) предназначена для:

• исчисления налога по подписному бонусу;
• отражения суммы бонуса, подлежащей уплате в бюджет;
• подтверждения факта получения права недропользования по контракту к‑510.

Ключевые требования к заполнению формы 510.00:

1. Кто подаёт: физическое или юридическое лицо – недропользователь, ставший победителем конкурса/переговоров и заключившее контракт к‑510.
2. Налоговый период: календарный квартал, в котором наступает срок уплаты подписного бонуса.
3. Срок представления: не позднее 15‑го числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Например, если бонус уплачивается в I квартале (январь‑март), декларация подаётся не позже 15 мая.
4. Место подачи: в налоговый орган по месту нахождения недропользователя (или по месту нахождения объекта недропользования, если иное не установлено законом).

Порядок заполнения формы 510.00

Форма состоит из нескольких разделов, которые необходимо заполнить последовательно:

1. Реквизиты налогоплательщика: ИИН/БИН, наименование, адрес.
2. Информация о контракте к‑510: номер контракта, дата заключения, вид деятельности (разведка, добыча, совмещённый), площадь контрактной территории;
3. Расчёт подписного бонуса: сумма бонуса, ставка налога, рассчитанная сумма налога;
4. Сведения об уплате: дата и номер платёжного поручения, сумма фактически уплаченного налога.
5. Подпись и дата: подпись руководителя (или уполномоченного лица) и дата заполнения.

Ответственность за несвоевременную или неправильную подачу

Нарушение сроков представления декларации формы 510.00 или предоставление недостоверных данных влечёт:

• штрафы в размере от 5 % до 20 % от суммы налога, подлежащего уплате (в зависимости от тяжести нарушения);
• пени за каждый день просрочки;
• возможное приостановление действия контракта к‑510 до устранения нарушений;

Поэтому рекомендуется заранее вести учёт подписного бонуса, использовать бухгалтерские программы, поддерживающие формирование формы 510.00, и своевременно сверять данные с налоговыми органами.

Полезные ссылки и ресурсы

• Курсы по налоговому учету в сфере недропользования
• Электронные сервисы уплаты налогов
• Электронный документооборот с налоговыми органами

Контракт к‑510 представляет собой один из основных инструментов предоставления права недропользования в Республике Казахстан. После его заключения недропользователь обязан исчислить и уплатить налог по подписному бонусу, оформив декларацию формы 510.00. Соблюдение установленных сроков и правил заполнения формы позволяет избежать штрафных санкций и обеспечить легальность деятельности в сфере недропользования.

Если у вас остались вопросы по заполнению формы 510.00 или особенностям контракта к‑510, рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или непосредственно в налоговый орган по месту нахождения вашей организации.