Специальная военная операция (СВО) привела к введению комплекса мер социальной поддержки семей погибших военнослужащих. Большая часть этих выплат имеет статус государственной помощи и, согласно действующему законодательству, освобождается от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако существуют нюансы: некоторые региональные или страховые выплаты могут подлежать обложению, а также важно правильно оформить документы, чтобы избежать неправомерного удержания налогов;

Виды выплат семьям погибших участников СВО

Согласно нормативным актам (Указ Президента РФ от № 98, Приказ Минобороны РФ от № 236 и последующие изменения), семьям погибших положены следующие виды выплат:

• Единовременная выплата в случае гибели – 5 000 000 руб. (федеральная).
• Президентская выплата – фиксированная сумма, индексируемая ежегодно (в 2025 г. – проиндексирована на 4 %).
• Страховые выплаты по обязательному страхованию жизни военнослужащих (в зависимости от суммы страхового покрытия).
• Социальные пособия и компенсации (ежемесячные выплаты на содержание нетрудоспособных членов семьи, пособия на детей, выплаты на подготовку к школе и т.д.).
• Региональные меры поддержки – дополнительные выплаты, льготы по коммунальным платежам, бесплатное питание в школах, компенсации за проезд и др.
• Льготы по налогу на имущество, транспортный налог и земельный налог (в некоторых регионах предоставляются полностью или частично).

Налогообложение выплат: что не облагается НДФЛ

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ и разъяснениям Минфина России, следующие выплаты семьям погибших участников СВО освобождаются от НДФЛ:

1. Единовременная выплата в случае гибели (5 млн руб.).
2. Президентская выплата и все её индексации.
3. Страховые суммы, полученные по обязательному страхованию жизни военнослужащих.
4. Социальные пособия и компенсации, выплачиваемые из федерального или регионального бюджета в связи с потерей кормильца (включая ежемесячные выплаты на детей, пособия на подготовку к школе, компенсации за проезд и т.п.).
5. Льготы, предоставляемые в виде освобождения от уплаты налогов на имущество, транспорт и землю (они не считаются доходом, поэтому НДФЛ не начисляется).

Эти выплаты не включаются в налоговую базу по НДФЛ, не требуют декларирования и не удерживаются источником выплаты (бухгалтерией организации, социальным фондом или страховой компанией).

Что может подлежать обложению НДФЛ

Несмотря на широкий перечень льгот, некоторые виды выплат могут считаться доходом физического лица и, следовательно, облагаться НДФЛ:

• Региональные денежные выплачиваться НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.). К ним относятся:
  • Дополнительные выплаты, не имеющие статуса государственной социальной помощи – например, некоторые региональные «премиальные» выплаты за активную общественную деятельность, гранты на предпринимательство, которые не указаны в перечне мер поддержки семей погибших.
  • Доходы от использования имущества, полученного в качестве льготы – если семья сдаёт в аренду предоставленное жильё или получает доход от использования земельного участка, полученного бесплатно, такой доход облагается НДФЛ.
  • Проценты по вкладам и доходы от ценных бумаг, полученные на средства, выделенные в качестве выплаты (например, если семья разместила полученную единовременную выплату на банковский депозит).
  • Выплаты, ошибочно классифицированные как возмещение ущерба – если выплата носит характер компенсации за причинённый вред (например, возмещение ущерба имуществу) и не относится к социальной помощи, она может быть признана доходом.

  В таких случаях организация, осуществляющая выплату, обязана удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, а получатель должен отразить сумму в своей налоговой декларации (форма 3‑НДФЛ) за соответствующий налоговый период.

  Порядок получения выплат и документооборота

  Для того чтобы выплаты были получены в полном объёме и без неправомерного удержания налогов, необходимо соблюсти следующую процедуру:

  1. Подготовка пакета документов:
     • Свидетельство о смерти (или справка о гибели) военнослужащего.
     • Документы, подтверждающие родство (свидетельство о браке, свидетельства о рождении детей).
     • Заявление на назначение выплат (подаётся в орган социальной защиты, военкомат или страховую компанию в зависимости от вида выплаты).
     • Сведения о банковском счёте для перечисления средств.
  2. Подача заявления – в течение 6 месяцев со дня гибели (по общему правилу; некоторые региональные программы допускают более длительный срок).
  3. Проверка и назначение – органы социальной защиты проверяют право на выплату и принимают решение о её назначении.
  4. Получение выплаты – средства переводятся на указанный счёт без удержания НДФЛ (если выплата относится к льготным).
  5. Контроль налогообложения – при получении любых дополнительных выплат (не входящих в перечень льгот) следует запросить у плательщика справку о сумме и удержанном НДФЛ, либо самостоятельно рассчитать налог и уплатить его в срок.

  Льготы и дополнительные меры поддержки, связанные с налогообложением

  Помимо освобождения от НДФЛ, семьи погибших участников СВО могут пользоваться следующими налоговыми льготами:

  • Освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче исковых заявлений о взыскании выплат (ст. 333.36 НК РФ).
  • Право на получение налогового вычета по НДФЛ за расходы на обучение детей (если семья получает облагаемый доход).
  • Снижение ставки налога на имущество физических лиц до 0 % в ряде регионов для жилья, предоставленного в качестве меры поддержки.
  • Преференции по транспортному налогу и земельному налогу (часто полное освобождение).

  Эти меры направлены на уменьшение финансовой нагрузки на семьи и минимизацию риска ошибочного удержания налогов.

  Большая часть выплат, положенных семьям погибших участников СВО, имеет статус государственной социальной помощи и, следовательно, не облагается НДФЛ. К таким выплатам относятся единовременная выплата в размере 5 млн руб., президентская выплата, страховые суммы, ежемесячные пособия и компенсации, а также большинство региональных льгот.

  Обложению НДФЛ подлежат лишь те поступления, которые не являются социальной помощью (например, определённые региональные гранты, доходы от использования предоставленного имущества, проценты по вкладам и т.д.). Поэтому при получении любой выплаты рекомендуется:

  • Уточнить её правовую основу (нормативный акт, указывающий на статус социальной помощи).
  • При наличии сомнений запросить у плательщика справку о сумме и удержанном налоге.
  • При получении облагаемого дохода своевременно декларировать его и уплатить НДФЛ.

  Соблюдение этих простых правил позволит семьям погибших участников СВО получить всю полагающуюся поддержку без неправомерных финансовых потерь и обеспечит законное использование предоставленных государством мер.